1.    英國與香港的税制的分別

香港

• 收入來源地域徵稅 – 即只有源自香港的利潤才須在香港徵稅，而源自其他地方的利潤則不須在香港繳付利得稅。

英國

• 全球徵稅 – 即在全球所賺取的收入和收益，包括得自海外的利潤，都予以徵稅。

	入息稅	物業收入稅	公司利得稅	股息稅	資產 增值稅	土地稅	物業 印花稅	遺產稅
香港	2% – 17%	淨租金收入的15%	16.5% (正常税率) 8.25% (不超過$2,000,000 的應評稅利潤)	沒有	沒有	差餉: 5%   地租: 3%	$100 – 7.5%	2005年7月15日後 取消遺產稅
英國	20% – 45%	物業所得租金 收入連同個人入息計算稅款	25% (正常税率)	8.75% – 39.35% (視乎稅級)	18% – 32% (視乎稅級和資產類別)	市政稅: £1,200 – £4,500 (2020/21年度)	0% – 12%	最高稅率為40%

2.    英國税制的簡介

A.    全球徵稅制度 – 英國居民 (Resident) vs 非英國居民 (Non-Resident)

英國居民

•  如你是英國居民，便要為源自英國及海外的收入繳稅。
• 一般而言，只要你在每稅收年度（4月6日至來年4月5日）於英國逗留多於183日，就自動定義為稅務居民（Tax-Resident）。
• 如你在英國至少連續91日有住所，且曾在有關稅收年度於該住所逗留至少30日，就自動定義為稅務居民。
• 如你在英國全職工作，就自動定義為稅務居民。
• 如以上皆否，英國稅務部門會考慮以下因素決定你的稅務居民身份：
  • 你是否有家人在英國；
  • 你是否有居所在英國；
  • 你是否在英國工作；及
  • 你是否曾在前兩個課稅年度在英國逗留至少91日。

非英國居民 (Non-Resident) 

• 如你並非英國稅務居民，那麼只有源於英國的收入和收益要繳稅。
• 如你過去曾在至少一個課稅年度居於英國，但在最新的課稅年度僅在英國逗留少於16日，則不屬於英國稅務居民。
• 如您過去不曾居於英國，且在最新的課稅年度僅在英國逗留少於46日，則不屬於英國稅務居民。
• 如您在英國以外的地區全職工作，則不屬於英國稅務居民。

海外收入和增值的稅務寬免 （Foreign income and gains (FIG) regime）

• 自2025年4月6日起，FIG稅務寬免制度取替匯款制計稅 (Remittance Basis)制度。
• 如你過去至少10個課稅年度都不是英國稅務居民，但在最新的課稅年度成爲英國稅務居民，你可以在成爲英國稅務居民的首4個課稅年度申請稅務寬免，即無需為海外收入和增值繳稅。
• 成爲英國稅務居民的首4個課稅年度過去后，您就必須為源自英國及海外的收入繳稅。

B.    香港與英國簽訂的雙邊稅務條約 (Double Taxation Agreement) 

• 香港與英國有簽訂雙邊稅務條約，訂明雙方的徵稅權，亦定明不同被動收入的稅率寬免，以防止雙重徵稅。

3.    移民前的稅務計畫

A.    建立 “乾淨資本” (Clean Capital)

• 首次成為英國稅務居民以前所產生的海外收入或收益一般稱為“乾凈資本”。即使該資金被匯入英國，都不會被徵稅。
• 在成為英國稅務居民之前，應該將 “乾凈資本” 進行分離。否則如果該資金和成為稅務居民後產生的資金混合，原本的“乾凈資本”亦有機會被徵稅。
• 以達至 “乾淨資本” 分離，你可開設不同銀行賬戶，以單獨管理 “乾淨資本”、利息帳戶和資本收益帳戶等。

B.    妥善安排每年居英日子

• 如上所述，如你在每課稅年度留英日子多於183天，便會被視為英國稅務居民，這會影響你可否申請以FIG regime計稅及遺產稅繳納多寡。

C.    作好資產承繼安排

• 如你打算保留香港作為你的稅務居民身份，建議應訂立香港遺囑以涵蓋香港資產。

D.    設立信託

• 海外信託的設立能有效地達至稅務遞延甚至減免。海外信託的海外收入和收益一般無需繳交英國所得和利得稅。
• 至於英國遺產稅，英國非居民設立的海外信託的海外資產無需繳稅。然而，自2025年4月6日起，如您在前20個課稅年度逗留英國多於10年，就自動定義爲長期逗留居民(long-term resident)，則你必須就你的英國和海外資產（包括海外成立的信托）繳交遺產稅。

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