A.    比較香港與加拿大的稅率

• 香港只徵收源自香港的收入和公司利得稅 ，而加拿大即是全球徵稅。

	個人所得稅	公司利得税	股息稅	資本利得稅	土地/物業稅	遺產稅
香港	2% – 17% (標準稅率: 15%)	16.5%	N/A	N/A	應評稅租金淨收入的15%	在2005年7月15日或之後不徵收遺產稅
加拿大	聯邦 + 省 British Columbia (BC): 19.56% – 53.50% Ontario: 19.55% – 53.53%	聯邦: 15% BC: 12% Ontario: 11.5%/10%	BC: 36.54-48.89% Ontario: 39.34-47.74%	50%的全球資本收益會被視為個人所得徵稅	基於財產的租值並根據市政當局的稅率徵稅	沒有遺產稅，但是個人會被視為在臨死前出售所有資產(deemed disposition)，因「出售」而所得之資產利潤都須繳納資本利得稅

B.    稅務居民 (Tax Resident)

• 您是否須繳納加拿大稅務，並不單單取決於您是否加拿大永久居民或公民，而是視乎您是否「稅務公民」。
• 一般而言，只要你在每稅收年度（4月6日至來年4月5日）於加拿大逗留多於183日，就自動定義為稅務居民（Tax-Resident）。
• 加拿大的稅務居民必須申報在全世界獲得的收入。相反，非稅務居民只須申報源自加拿大的收入和出產加拿大財產的收益。

C.    註冊退休儲蓄計劃 (RRSP)

• 有別於香港的MPF，加拿大的退休儲蓄計劃 (RRSP)是由納稅人自己管理的。
• 它是稅務計劃的重要工具，因為納稅人在RRSP供款的年度，可決定投入RRSP的供款額度，而該供款可以免稅。這意味著，只要您把這筆資金一直保留在RRSP內，您可延後RRSP計劃中所賺取之投資收入便無須繳納資本利得稅，從而有效達到「延後課稅」(tax deferral)。

D.    「成本提升」法 (Step-up in the cost base)

• 在移民加拿大前，建議透過「成本提升」法， 把個人資產調整到最貼近市場價值 （而非您購入資產時的真實成本），因為您成為加拿大稅務居民時，會被視為出售所有資產(deemed disposition)及從新購入資產 (deemed acquisition) ，而您在加拿大居住其間，資產的增值越少，須繳納的資本利得稅就可相應減少。

E.    香港與加拿大的避免雙重徵稅協定(Double Taxation Agreement (“DTA”))

• 在DTA協定下，在香港所繳的稅款，可以從加拿大所徵收的相關稅項中抵免。
• 此外，如香港的公司於加拿大設立的常設機構所得的利潤，如果源自香港， DTA訂明該公司於香港已繳交的相關稅項可用以抵免其加拿大應繳之公司利得税，從而避免雙重徵稅。

F.    稅務籌劃 (Tax Planning)

• 分割收入（income splitting）：在移民前妥善運用每個家庭成員的免稅額。
• 祖母信托（Granny Trust）：加拿大居民受益人在接受Granny Trust的分配收益時永久免税，但必須謹慎成立及計劃Granny Trust 的架構。

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1.    英國與香港的税制的分別

香港

• 收入來源地域徵稅 – 即只有源自香港的利潤才須在香港徵稅，而源自其他地方的利潤則不須在香港繳付利得稅。

英國

• 全球徵稅 – 即在全球所賺取的收入和收益，包括得自海外的利潤，都予以徵稅。

	入息稅	物業收入稅	公司利得稅	股息稅	資產 增值稅	土地稅	物業 印花稅	遺產稅
香港	2% – 17%	淨租金收入的15%	16.5% (正常税率) 8.25% (不超過$2,000,000 的應評稅利潤)	沒有	沒有	差餉: 5%   地租: 3%	$100 – 7.5%	2005年7月15日後 取消遺產稅
英國	20% – 45%	物業所得租金 收入連同個人入息計算稅款	25% (正常税率)	8.75% – 39.35% (視乎稅級)	18% – 32% (視乎稅級和資產類別)	市政稅: £1,200 – £4,500 (2020/21年度)	0% – 12%	最高稅率為40%

2.    英國税制的簡介

A.    全球徵稅制度 – 英國居民 (Resident) vs 非英國居民 (Non-Resident)

英國居民

•  如你是英國居民，便要為源自英國及海外的收入繳稅。
• 一般而言，只要你在每稅收年度（4月6日至來年4月5日）於英國逗留多於183日，就自動定義為稅務居民（Tax-Resident）。
• 如你在英國至少連續91日有住所，且曾在有關稅收年度於該住所逗留至少30日，就自動定義為稅務居民。
• 如你在英國全職工作，就自動定義為稅務居民。
• 如以上皆否，英國稅務部門會考慮以下因素決定你的稅務居民身份：
  • 你是否有家人在英國；
  • 你是否有居所在英國；
  • 你是否在英國工作；及
  • 你是否曾在前兩個課稅年度在英國逗留至少91日。

非英國居民 (Non-Resident) 

• 如你並非英國稅務居民，那麼只有源於英國的收入和收益要繳稅。
• 如你過去曾在至少一個課稅年度居於英國，但在最新的課稅年度僅在英國逗留少於16日，則不屬於英國稅務居民。
• 如您過去不曾居於英國，且在最新的課稅年度僅在英國逗留少於46日，則不屬於英國稅務居民。
• 如您在英國以外的地區全職工作，則不屬於英國稅務居民。

海外收入和增值的稅務寬免 （Foreign income and gains (FIG) regime）

• 自2025年4月6日起，FIG稅務寬免制度取替匯款制計稅 (Remittance Basis)制度。
• 如你過去至少10個課稅年度都不是英國稅務居民，但在最新的課稅年度成爲英國稅務居民，你可以在成爲英國稅務居民的首4個課稅年度申請稅務寬免，即無需為海外收入和增值繳稅。
• 成爲英國稅務居民的首4個課稅年度過去后，您就必須為源自英國及海外的收入繳稅。

B.    香港與英國簽訂的雙邊稅務條約 (Double Taxation Agreement) 

• 香港與英國有簽訂雙邊稅務條約，訂明雙方的徵稅權，亦定明不同被動收入的稅率寬免，以防止雙重徵稅。

3.    移民前的稅務計畫

A.    建立 “乾淨資本” (Clean Capital)

• 首次成為英國稅務居民以前所產生的海外收入或收益一般稱為“乾凈資本”。即使該資金被匯入英國，都不會被徵稅。
• 在成為英國稅務居民之前，應該將 “乾凈資本” 進行分離。否則如果該資金和成為稅務居民後產生的資金混合，原本的“乾凈資本”亦有機會被徵稅。
• 以達至 “乾淨資本” 分離，你可開設不同銀行賬戶，以單獨管理 “乾淨資本”、利息帳戶和資本收益帳戶等。

B.    妥善安排每年居英日子

• 如上所述，如你在每課稅年度留英日子多於183天，便會被視為英國稅務居民，這會影響你可否申請以FIG regime計稅及遺產稅繳納多寡。

C.    作好資產承繼安排

• 如你打算保留香港作為你的稅務居民身份，建議應訂立香港遺囑以涵蓋香港資產。

D.    設立信託

• 海外信託的設立能有效地達至稅務遞延甚至減免。海外信託的海外收入和收益一般無需繳交英國所得和利得稅。
• 至於英國遺產稅，英國非居民設立的海外信託的海外資產無需繳稅。然而，自2025年4月6日起，如您在前20個課稅年度逗留英國多於10年，就自動定義爲長期逗留居民(long-term resident)，則你必須就你的英國和海外資產（包括海外成立的信托）繳交遺產稅。

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