1. 英国与香港的税制的分别

香港

• 收入来源地域征税 – 即只有源自香港的利润才须在香港征税，而源自其他地方的利润则不须在香港缴付利得税。

英国

• 全球征税–即在全球所赚取的收入和收益，包括得自海外的利润，都予以征税。

	入息税	物业收入税	公司利得税	股息税	资产增值税	土地税	物业印花税	遗产税
香港	2% – 17%	净租金收入的15%	16.5% (正常税率) 8.25%(不超过$2,000,000的应评税利润)	沒有	沒有	差饷:5% 地 租: 3%	$100 – 15%	2005 年 7 月 15 日后取消遗产税
英国	20% – 45%	物业所得租金收入连同个人入息计算税款	19% (正常税率)	7.5% – 38.1% (视乎税级)	10% – 28% (视乎税级和资产类别)	市政税: £1,070.22 – £3,210.66 (2020/21年度)	0% – 12%	最高税率为40%

2. 英国税制的简介

A. 全球征税制度 – 英国居民(Resident) vs 非英国居借居民 (Non-domiciled Resident)

英国居民

• 如你是英国居民，便要为源自英国及海外的收入缴税。
• 一般而言，只要你在每税收年度（4月6日至来年4月5日）于英国逗留多于183日，就自动定义为税务居民（Tax-Resident）。

非英国居借居民(Non-domiciled Resident)

• 如你居住在英国，但并非英国居籍居民，那么只有源于英国的收入和收益要缴税，而对于海外收入，你可选择申请以汇款制计税(Remittance Basis) ，即只把汇入英国的海外收入和收益计税。
• 居籍 (domicile)是个普通法概念，意旨你视为永久居所的国家或地区。要确定居籍有可能涉及复杂的法律事实，考虑因素包括为你的出生地、于英国逗留的时间长短、是否有意于英国永久定居等等。
• 值得注意的是如你在20年内有15年都是英国税务居民（即使居籍并非英国），你将在第16年起自动被视为具有英国居籍的人（Deemed Domicile），并需要为源自英国及海外的收入缴税。

B. 香港与英国签订的双边税务条约 (Double Taxation Agreement)

• 香港与英国有签订双边税务条约，订明双方的征税权，亦定明不同被动收入的税率宽免，以防止双重征税。

3. 移民前的税务计画

A. 建立“干净资本”(Clean Capital)

• 首次成为英国税务居民以前所产生的海外收入或收益一般称为“干净资本”。即使该资金被汇入英国，都不会被征税。
• 在成为英国税务居民之前，应该将“干净资本”进行分离。否则如果该资金和成为税务居民后产生的资金混合，原本的“干净资本”亦有机会被征税。
• 以达至 “干净资本” 分离，你可开设不同银行账户，以单独管理 “干净资本”、利息帐户和资本收益帐户等。

B. 妥善安排每年居英日子

• 如上所述，如你在20年内有15年每年留英日子多于183天，便会被视为英国居籍(domicile)，这会影响你可否申请以汇款制计税及遗产税缴纳多寡。

C. 作好资产承继安排

• 如你打算保留香港作为你的居籍 (domicile)，建议应订立香港遗嘱以涵盖香港资产。

D. 设立信托

• 海外信托的设立能有效地达至税务递延甚至减免。海外信托的海外收入和收益一般无需缴英国所得和利得税。
• 至于英国遗产税，英国非居籍居民设立的海外信托的海外资产无需缴税。只要信托设立人在设立信托时是英国非居籍居民，即使之后信托设立人获得居籍，信托名下的海外资产亦无需缴英国遗产税。

 联络我们:

Anna Chan 陈韵祺律师
Partner 合伙人
anna.chan@oln-law.com

Victor Ng 吴光懋律师
Partner 合伙人
victor.ng@oln-law.com

免责声明：本文仅供参考。本文中的任何内容均不得解释为对任何人提供的英国或香港法律意见或任何与此有关的法律意见。高李严律师事务所对任何人因本文所所载的任何内容而行所造成的任何损失和/或损害不承担任何责任。

A.  比较香港与加拿大的税率

香港只征收源自香港的收入和企业利润税 ，而加拿大即是全球征税。

	个人所得税	公司利得税	股息税	资本利得税	土地/物业税	遗产税
香港	2% – 17% (标准税率: 15%)	16.5%	N/A	N/A	应评税租金净收入的15%	在2005年7月15日或之后不征收遗产税
加拿大	联邦 + 省 British Columbia (BC): 15% – 49.8% Ontario: 15% – 53.53%	联邦: 15% BC: 12% Ontario: 11.5%/10%	本土股息收入: 28%-48% 海外股息收入: 100%	50%的全球资本收益会被视为个人所得征税	基于财产的租值并根据市政当局的税率征税	没有遗产税，但是个人会被视为在临死前出售所有资产(deemed disposition)，因「出售」而所得之资产利润都须缴纳资本利得税

B. 税务居民 (Tax Resident)

您是否须缴纳加拿大税务，并不单单取决于您是否加拿大永久居民或公民，而是视乎您是否「税务公民」。

一般而言，只要你在每税收年度（4月6日至来年4月5日）于英国逗留多于183日，就自动定义为税务居民（Tax-Resident）。

加拿大的税务居民必须申报在全世界获得的收入。相反，非税务居民只须申报源自加拿大的收入和出产加拿大财产的收益。

C.  注册退休储蓄计划 (RRSP)

有别于香港的MPF，加拿大的退休储蓄计划 (RRSP)是由纳税人自己管理的。

• 它是税务计划的重要工具，因为纳税人在RRSP供款的年度，可决定投入RRSP的供款额度，而该供款可以免税。这意味着，只要您把这笔资金一直保留在RRSP内，您可延后RRSP计划中所赚取之投资收入便无须缴纳资本利得税，从而有效达到「延后课税」(tax deferral)。

D. 「成本提升」法 (Step-up in the cost base)

•  在移民加拿大前，建议透过「成本提升」法， 把个人资产调整到最贴近市场价值（而非您购入资产时的真实成本），因为您成为加拿大税务居民时，会被视为出售所有资产(deemed disposition)及从新购入资产(deemed acquisition) ，而您在加拿大居住其间，资产的增值越少，须缴纳的资本利得税就可相应减少。

E. 香港与加拿大的避免双重征税协定(Double Taxation Agreement (“DTA”))

• 在DTA协定下，在香港所缴的税款，可以从加拿大所征收的相关税项中抵免。
• 此外，如香港的公司于加拿大设立的常设机构所得的利润，如果源自香港， DTA订明该公司于香港已缴交的相关税项可用以抵免其加拿大应缴之公司利得税，从而避免双重征税。

F. 税务筹划 (Tax Planning)

• 分割收入（income splitting）：在移民前妥善运用每个家庭成员的免税额。
• 祖母信托（Granny Trust）：加拿大居民受益人在接受Granny Trust的分配收益时永久免税，但必须谨慎成立及计划Granny Trust 的架构。

联络我们:

Anna Chan 陈韵祺律师
Partner 合伙人
anna.chan@oln-law.com

Stephen Holmes 
Registered Foreign Lawyer  注册海外律师（英属哥伦比亚，加拿大）
stephen.holmes@oln-law.com

免责声明：本文仅供参考。本文中的任何内容均不应被解释为对香港的法律建议或对任何人的任何法律建议。对于因本材料而对任何人导致的任何损失和/或损害，高李严律师行概不负责。