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有关英国税务的简单摘要
8 Sep 2021
1. 英国与香港的税制的分别
香港
- 收入来源地域征税 – 即只有源自香港的利润才须在香港征税，而源自其他地方的利润则不须在香港缴付利得税。
英国
- 全球征税 – 即在全球所赚取的收入和收益，包括得自海外的利润，都予以征税。
| 入息稅 | 物业 收入稅 | 公司利得稅 | 股息稅 | 資产 增值稅 | 土地稅 | 物业 印花稅 | 遗产稅 | |
| 香港 | 2% – 17% | 净租金收入的15% | 16.5% (正常税率) 8.25% (不超过$2,000,000 的应评税利润) | 沒有 | 沒有 | 差饷: 5% 地租: 3% | $100 – 15% | 2005年7月15日後取消遗产税 |
| 英国 | 20% – 45% | 物业所得租金收入连同个人 入息计算税款 | 19% (正常税率) | 7.5% – 38.1% (视乎税级) | 10% – 28% (視乎稅級和資產類別) | 市政稅: £1,070.22 – £3,210.66 (2020/21年度) | 0% – 12% | 最高稅率为40% |
2. 英国税制的简介
A. 全球征税制度 – 英国居民 (Resident) vs 非英国居借居民 (Non-domiciled Resident)
英国居民
- 如你是英国居民，便要为源自英国及海外的收入缴税。
- 一般而言，只要你在每税收年度（4月6日至来年4月5日）于英国逗留多于183日，就自动定义为税务居民（Tax-Resident）。
非英国居借居民 (Non-domiciled Resident)
- 如你居住在英国，但并非英国居籍居民，那么只有源于英国的收入和收益要缴税，而对于海外收入，你可选择申请以汇款制计税 (Remittance Basis) ，即只把汇入英国的海外收入和收益计税。
- 居籍 (domicile) 是个普通法概念，意旨你视为永久居所的国家或地区。要确定居籍有可能涉及复杂的法律事实，考虑因素包括为你的出生地、于英国逗留的时间长短、是否有意于英国永久定居等等。
- 值得注意的是如你在20年内有15年都是英国税务居民（即使居籍并非英国），你将在第16年起自动被视为具有英国居籍的人（Deemed Domicile），并需要为源自英国及海外的收入缴税。
B. 香港与英国签订的双边税务条约 (Double Taxation Agreement)
- 香港与英国有签订双边税务条约，订明双方的征税权，亦定明不同被动收入的税率宽免，以防止双重征税。
3. 移民前的税务计画
A. 建立 “干净资本” (Clean Capital)
- 首次成为英国税务居民以前所产生的海外收入或收益一般称为 “干净资本”。即使该资金被汇入英国，都不会被征税。
- 在成为英国税务居民之前，应该将 “干净资本” 进行分离。否则如果该资金和成为税务居民后产生的资金混合，原本的“干净资本”亦有机会被征税。
- 以达至 “干净资本” 分离，你可开设不同银行账户，以单独管理 “干净资本”、利息帐户和资本收益帐户等。
B. 妥善安排每年居英日子
- 如上所述，如你在20年内有15年每年留英日子多于183天，便会被视为英国居籍 (domicile)，这会影响你可否申请以汇款制计税及遗产税缴纳多寡。
C. 作好资产承继安排
- 如你打算保留香港作为你的居籍 (domicile)，建议应订立香港遗嘱以涵盖香港资产。
D. 设立信托
- 海外信托的设立能有效地达至税务递延甚至减免。海外信托的海外收入和收益一般无需缴英国所得和利得税。
- 至于英国遗产税，英国非居籍居民设立的海外信托的海外资产无需缴税。只要信托设立人在设立信托时是英国非居籍居民，即使之后信托设立人获得居籍，信托名下的海外资产亦无需缴英国遗产税。
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