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香港家庭隱藏的美國稅務風險 — 如果您的子女持有美國綠卡或美國公民身份，將有何影響？
29 Jun 2026
現今許多香港家庭的子女均在美國出生或在當地接受教育，並已成為美國公民。與此同時，鑑於美國市場的深度與流動性，香港個人投資者投資美股已日趨普遍。然而，大眾往往忽略了這兩個因素 — 擁有美國公民身份的家庭成員以及持有美國本土資產 ，可能會帶來重大且意料之外的美國稅務責任。
坊間常見的誤解是：「因為我不居住在美國，所以美國稅務與我無關。」然而在現實中，若將「美國公民受益人」與「位於美國境內的資產（即美國 situs 資產）」兩者結合，香港家庭便可能會以一種隱蔽的方式被納入美國的稅務網絡中。
首先，美國實行一套與香港截然不同的稅務體制。美國公民不論居住於何處，均須就其全球收入（Worldwide income）申報並繳納所得稅。因此，身為美國公民的子女，即使無意長期在美國居住，仍須承擔持續性的美國稅務申報及納稅義務。
另一方面，許多香港人士以為自己並非美國居民，因此美國稅務與其遺產承繼規劃無關。但事實上，由於該等人士可能持有被視為「位於美國境內的資產」，因而可能觸發美國遺產稅（US estate tax）。最典型的例子便是美國公司股票（包括在美國上市的交易所買賣基金，即 ETFs）。這衍生出一個普遍卻經常被誤解的風險：即使父母並非美國稅務居民（Non-US person），直接持有美股亦會導致其遺產面臨被徵收美國遺產稅的風險。
鑑於美國針對非美國居民的遺產稅制度極為嚴苛，此風險顯得尤為重大。非美國居民的遺產稅免稅額僅為 60,000 美元，任何高於此限額的應課稅遺產，其稅率最高可達 40%。因此，許多透過證券戶口（即使該戶口設於香港）持有美股的香港投資者，都可能在不經意間產生了美國遺產稅的潛在風險。
在常見的家庭場景中，此風險更為嚴峻 —— 即父母持有美國境內投資，並打算在百年歸老後將該等資產傳承予擁有美國公民身份的子女。若缺乏妥善的結構規劃，在進行任何遺產分配之前，該等資產可能已在遺產層面被徵收美國遺產稅；而子女在此後亦可能須面臨持續的美國稅務申報與納稅義務。
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陳韻祺 – 合夥人，稅務諮詢及私人客户部門主管
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