Tax Advisory

有关英国税务的简单摘要
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有关英国税务的简单摘要

作者: 合伙人陈韵祺律师吴光懋律师

1. 英国与香港的税制的分别

香港

  • 收入来源地域征税 – 即只有源自香港的利润才须在香港征税,而源自其他地方的利润则不须在香港缴付利得税。

英国

  • 全球征税–即在全球所赚取的收入和收益,包括得自海外的利润,都予以征税。

 

  •  

    入息税

    物业收入税

    公司利得税

    股息税

    资产增值税

    土地税

    物业印花税

    遗产税

    香港

    2% - 17%

    净租金收入的15%

    16.5%

    (正常税率)

    8.25%(不超过$2,000,000的应评税利润)

    沒有

    沒有

    差饷:5%

    地 租: 3%

    $100 - 15%

    2005 7 15 日后取消遗产税

    英国

    20% - 45%

    物业所得租金收入连同个人入息计算税款

    19%

    (正常税率)

    7.5% - 38.1%

    (视乎税级)

    10% - 28%

    (视乎税级和资产类别)

    市政税:

    £1,070.22 - £3,210.66

    (2020/21年度)

    0% - 12%

    最高税率为40%

2. 英国税制的简介


A. 全球征税制度 - 英国居民(Resident) vs 非英国居借居民 (Non-domiciled Resident)

英国居民

  • 如你是英国居民,便要为源自英国及海外的收入缴税。
  • 一般而言,只要你在每税收年度(4月6日至来年4月5日)于英国逗留多于183日,就自动定义为税务居民(Tax-Resident)。

非英国居借居民(Non-domiciled Resident)

  • 如你居住在英国,但并非英国居籍居民,那么只有源于英国的收入和收益要缴税,而对于海外收入,你可选择申请以汇款制计税(Remittance Basis) ,即只把汇入英国的海外收入和收益计税。
  • 居籍 (domicile)是个普通法概念,意旨你视为永久居所的国家或地区。要确定居籍有可能涉及复杂的法律事实,考虑因素包括为你的出生地、于英国逗留的时间长短、是否有意于英国永久定居等等。
  • 值得注意的是如你在20年内有15年都是英国税务居民(即使居籍并非英国),你将在第16年起自动被视为具有英国居籍的人(Deemed Domicile),并需要为源自英国及海外的收入缴税。

B. 香港与英国签订的双边税务条约 (Double Taxation Agreement)

  • 香港与英国有签订双边税务条约,订明双方的征税权,亦定明不同被动收入的税率宽免,以防止双重征税。

3. 移民前的税务计画

A. 建立“干净资本”(Clean Capital)

  • 首次成为英国税务居民以前所产生的海外收入或收益一般称为“干净资本”。即使该资金被汇入英国,都不会被征税。
  • 在成为英国税务居民之前,应该将“干净资本”进行分离。否则如果该资金和成为税务居民后产生的资金混合,原本的“干净资本”亦有机会被征税。
  • 以达至 “干净资本” 分离,你可开设不同银行账户,以单独管理 “干净资本”、利息帐户和资本收益帐户等。

B. 妥善安排每年居英日子

  • 如上所述,如你在20年内有15年每年留英日子多于183天,便会被视为英国居籍(domicile),这会影响你可否申请以汇款制计税及遗产税缴纳多寡。

C. 作好资产承继安排

  • 如你打算保留香港作为你的居籍 (domicile),建议应订立香港遗嘱以涵盖香港资产。

D. 设立信托

  • 海外信托的设立能有效地达至税务递延甚至减免。海外信托的海外收入和收益一般无需缴英国所得和利得税。
  • 至于英国遗产税,英国非居籍居民设立的海外信托的海外资产无需缴税。只要信托设立人在设立信托时是英国非居籍居民,即使之后信托设立人获得居籍,信托名下的海外资产亦无需缴英国遗产税。

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Anna Chan 陈韵祺律师
Partner 合伙人
[email protected]

Victor Ng 吴光懋律师
Partner 合伙人
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免责声明:本文仅供参考。本文中的任何内容均不得解释为对任何人提供的英国或香港法律意见或任何与此有关的法律意见。高李严律师事务所对任何人因本文所所载的任何内容而行所造成的任何损失和/或损害不承担任何责任。

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