Tax Advisory

从香港移民到澳洲:移民前税务规划的重要性(2)
从香港移民到澳洲:移民前税务规划的重要性(2)

从香港移民到澳洲:移民前税务规划的重要性(2)

作者:陈韵祺和吴光懋

本文是OLN 登载的一系列专注于移民前税务规划的文章中的第二篇。有兴趣的读者可以通过链结(https://oln-law.com/tax-emigration-from-hong-kong-the-importance-of-pre-migration-tax-planning) 参阅第一篇文章,而其中我们解决了从香港移民美国而起的移民前税务规划问题。这次,核心议题是“英国下面的那块土地”,或更正式地称为:澳洲。如第一篇文章所述,澳洲是香港人中最受欢迎的移民目的地之一。由于这个国家很多的优势,这也许不足为奇: 首先,它是一个英语国家;其次,它有完善的医疗体系;第三,它是行使普通法法律制度的民主社会,其居民/公民的自由和保护有宪法保证;第四,丰富自然资源和美丽风景是它良好居住环境的缩影,正如它的国歌句恰如其分的描述:“我们拥有金色的土地和丰富的自然资源去创造财富,我们的家被大海环绕着... 我们的土地充斥着大自然稀有和宝贵的恩赐。” 在下文,我们将讨论与移民到澳洲有关的税务问题,尤其是在移民澳洲之前应作出的税务规划。

如何获得澳洲公民身份101

简单而言,要申请澳洲公民身份,必须拥有澳洲永久居民身份并满足以下居住要求:(1) 在过去4年中以有效签证在澳洲居住;(2) 在过去一年中是永久居民;和(3) 在过去的4年中,离开澳洲的时间总计不超过12个月,其中在过去的1年中,离开澳洲的时间总计不超过90天。要获得“永久居民”身份,通常必须首先在可用签证类别下申请临时签证在澳洲临时工作或居住,例如投资者签证,配偶签证或工作签证,而如果满足了各项要求,该等临时签证则可能会令你获得永久签证。话虽如此,两种直接获得“永久居民”身份的常见方式是:通过基于计分制的技术移民或通过商务人才(永久)签证(子类别132)。此外,人们可选择以投资方式移民澳洲。为了举例说明所需的投资额,澳洲投资移民(类别188):商业创新(临时)签证类别下的投资者需要在澳大利亚州或澳洲领地进行至少150万澳元的投资,并在澳洲维持业务或投资活动。获得永久签证当天便是成为澳洲永久居民的一天,可无限期地在该国生活和工作(但永久签证每5年更新一次,除非已获得公民身份),并享有通常授予澳洲公民的某些其他权利。在澳洲所得税方面,新移民在该国逗留6个月后会成为澳洲纳税居民。此后,可以通过长期(通常为2-3年)在澳洲没有实际居住地的方式取消此纳税居民身份。

香港与澳洲之间没有双边双重征税协定

与香港美国之间一样,香港与澳洲目前没有全面的双重征税协定。这实质上意味着,在没有双边税收减免的情况下,如果澳洲公民的收入来自香港,例如来自香港实体的就业收入,在香港实体中的权益以及来自香港物业的租金收益,该等收入会被双重征税,第一次是在香港根据香港的地域来源征税原则被征税,另一次是在澳洲根据全球收入原则在澳洲被征税。尽管如此,如果实际上已经向香港政府支付了针对香港收入的税项,并且该等收入已向澳洲政府申报为所得税的应纳税所得额,则该香港人可能有权要求抵销税项。持有上述临时签证的香港人还可能要求特别减免来自香港的被动收入,例如租金收入。

移民前税务规划

有许多税务规划机制可以潜在地减轻课税影响。对于个人,在移民前应对所有投资资产进行正式评估,以确定对高于该估值的未来利润征税的价值。例如,可以使用移民当天的最新市场价格(而不是历史成本,如果更有利)对香港股票等资产进行估值,以提高税务效率。使用这种评估方法后差异可能会很大。随后当收益实现时,这可能对收入的应纳税额产生巨大影响。但是,这可能未能解决遗产税问题。

同样,信托可以成为节省税款(包括遗产税)的有效机制。对于已设立或将设立的外国信托,根据澳洲税务法律,外国信托产生的,并随后分配给澳洲纳税居民受益人的收入和收益,应从受益人征税。这种情况下,如果受益人决定移民到澳洲,该外国信托的受托人应在受益人移民之前尽可能向受益人分配资产和未支付的保留收益。被委任或将被委任的受托人也应留在香港并对香港的信托进行集中管理,因为如果受托人也移居澳洲,外国信托可能会转变为居民信托,其课税后果是:信托的全球收入应课税。因此,信托的委托人应委任一名他认为会留在香港的受托人(通常是专业人士,而不是家庭成员),以在家人(包括设立人和受益人)打算移居到澳洲时向其提供最大的税务效益。

从以上可见,在移居澳洲之前,香港人或相关香港实体应适当采用多种税务规划机制,以减少移居后对税务的影响。在这方面,移民前应精心计划减税框架,以提高税务效率。

OLN在移民方面提供一系列稅務諮詢服務。如果您對以上內容有任何疑問,請聯繫我們稅務諮詢團隊的成員。

免責聲明:本文僅供參考。本文中的任何內容均不得解釋為對任何人提供的美國或香港法律意見或任何與此有關的法律意見。高李嚴律師事務所對任何人因本文所所載的任何內容而行所造成的任何損失和/或損害不承擔任何責任。

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