Tax Advisory

从香港移民:移民前税务筹划的重要性(4)
从香港移民:移民前税务筹划的重要性(4)

从香港移民:移民前税务筹划的重要性(4)

作者:陈韵祺和吴光懋

冰上曲棍球,枫糖浆,驯鹿和北极光... 有一个国家拥有它们全部。你现在可能会想到的是北美的一个国家。那就对了。总结我们关于移民前税务规划的一系列文章,此第四篇也是最后一篇文章针对按土地面积计算全球的第二大国家,以及香港人的首选移民目的地 - 加拿大。是什么让加拿大这样的寒冷国家(在某些地区可能每年有长达7个月的下雪冬天)如此吸引移民呢?我们认为,从该国的口号“多样性是我们的力量” 可见,加拿大比较上有一个非常欢迎移民的政策(将在下文进行讨论)。数字进一步证明了这种有利的政策和种族多样性。根据加拿大2016年的官方人口普查,有21.9%的加拿大人口曾经是加拿大的有地移民或永久居民。统计数据还显示,就加拿大的人口统计而言,只有32.3%的加拿大人认为其族裔是加拿大人,而其他主要种族是英国(18.3%),苏格兰(13.9%),法国(13.6%),爱尔兰(13.4) %),德国(9.6%)和中国(5.1%)。如此庞大的移民人口无疑归因于加拿大生活的好处,包括其全民医疗体系,低犯罪率,高水准教育,文化开放性,国际美食风光,繁荣的科技创业空间,好处数之不尽。所有这些都为加拿大被《美国新闻与世界报导》评为全球最佳生活质素的国家提供了支持。本文与在OLN网站“新闻与文章”部分中的一系列文章一样,探讨了目标国家加拿大的移民要求,以及移居前可做的的税务规划以达至最大税务效益。

如何获得加拿大公民身份

要申请加拿大公民身份,必须在加拿大有永久居民身份。加拿大有五个主要的移民计划类别提供获得永久居民身份的途径,包括特快入境类别,商业移民,家庭类别移民,加拿大经验类移民和省级提名计划。每个类别都满足特定类别移民的资格和需求。举例来说,如果一个人是当地劳动市场需要的技术人员,则可以选择特快入境类别;如果一个人想移民到加拿大家庭团聚,与配偶一起生活,则可以选择家庭类别移民;或在大多数情况下如果该人已收到加拿大雇主的工作邀请并愿意住在指定的省份通过省级提名计划;或者如果该人希望建立符合条件的新业务或收购并提升其业务,则为商业移民。新业务必须具有一定的净资产(在卑诗省,企业家移民类别申请人必须在该业务中投资至少200,000加元,净资产至少为600,000加元,以及满足其他要求)。除上述除上述以外,学生签证也提供了移民的一种方法。持有此类签证的学生在学习期间会暂时停留加拿大。完成学业后,如果他们已经找到工作或从事所需的专业,通常就有权申请永久签证。作为永久居民,此人及其家属将有权获得加拿大公民有权获得的大部分社会福利,包括医疗保险以及在加拿大任何地方生活,工作或学习的权利等。获得永久居民身份后要申请加拿大公民身份,永久居民必须在加拿大公民身份申请之日前的五年内在加拿大居住并提交纳税申报表至少三年,并缴纳所得税,及提供英语或法语(加拿大的官方语言)语言能力证明。

香港与加拿大之间双边双重征税协定对所得税的影响

与英国一样,加拿大与香港签订了一项双边协议,以防止对这任何一个或两个司法管辖区的居民双重征税(“双边协议”)。因此,虽然加拿大对其居民的全球收入征税,但双边协议的存在意味着在某些情况下,在加拿大和香港双重居住的人可以豁免向其中一个政府缴税。例如,根据双边协议, 加拿大或香港居民在另一地方从在该地方经营的业务获得的利润仅在利润可归属永久场所的限度内需缴纳税款。此外,对于股息的预扣税通常限制为最高15%。关于对企业的税务优惠,在香港设有子公司的加拿大居民公司可以汇回香港子公司的在职净营业收入,而无需另外缴纳加拿大税项。

移民前税务规划

值得注意的是,加拿大有相对积极的反避税政策。例如,加拿大的《消费税法》包含一项通用的反避税规则。该法令第274(2)条规定:“在这种情况下,应以合理的方式确定税收后果,以拒绝如非因本条会直接或间接地源自该交易或包含该交易的一系列交易的税务优惠”。加剧问题的是,即使一个人在技术上遵守了该法案,但如果他的税务规划结构不在立法的“精神”之内,则该结构仍须纳税。鉴于处罚和利息增加,限制期限延长,取消了预先裁定以及解决税收问题的时间比以前更长,这些事实使避税变得更加困难。因此,规划税务结构的空间有限。但正因如此,更加应该谨慎和精心规划税务结构,以避免税务陷阱,并充分利用加拿大税务剩余的优惠。

信托

外国信托通常被称为“祖母信托” ,是延期和减轻加拿大税务的常用工具。要获得离岸格外国信托的资格,信托不能有任何加拿大居民出资人,或加拿大受益人和(i)当时是加拿大居民,或(ii)在过去五年中一直是加拿大居民,或(iii)在缴款后的五年内将成为加拿大居民的加拿大出资人。否则,该信托将被视为加拿大居民,并将在加拿大对其全球收入征税。因此,即使有加拿大受益人,只要有和没有加拿大居民出资人,也可以避免税收。因此,如果香港的亲戚为该信托基金出钱,而该信托后来将收入分配给加拿大亲戚,则可以避免纳税。

遗嘱

对于加拿大遗产税,加拿大对认证外国资产的加拿大遗嘱征收遗产税。因此,在抵达加拿大之前,应该准备好香港的遗嘱以确保不向任何一个政府缴税,因为香港没有遗产税。 养老金 根据双边协议,支付给另一地方居民的退休金只能在其源于地征税。因此,加拿大政府不会对香港退休金计划的收入征税。

资产增值税

至于外国财产和资产,成为加拿大居民的个人只有在抵达加拿大后才有义务缴纳应缴纳的资本利得税。在此人即将成为加拿大居民之前,该人将被视为已处置外国财产,并已以公平市价将其重新购回。因此,该移民将仅根据他成为加拿大居民后实际处置房屋时获得的收益,在加拿大纳税。在这方面,最好是以“垫高法” 或以市价调整他的外国财产的价值,以减少以后应缴纳的加拿大资本利得税。

被动收入

就赠与税而言,如果交易是按照公平原则进行的,则在加拿大无需支付赠与税。否则,则应按公平的市场价值缴税。因此,任何馈赠都应事先经过适当考虑和记录。

结论

最后,尽管加拿大采取了积极的反避税政策,但准备移居加拿大的香港居民仍有空间提升税务优惠。因此,在移民之前,香港居民应精心计划减税框架,以提高税务效率。

OLN在移民方面提供一系列税务咨询服务。如果您对以上内容有任何疑问,请联系我们税务咨询团队的成员。 免责声明:本文仅供参考。本文中的任何内容均不得解释为对任何人提供的美国或香港法律意见或任何与此有关的法律意见。高李严律师事务所对任何人因本文所所载的任何内容而行所造成的任何损失和/或损害不承担任何责任。

 

 

 

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