Tax Advisory

从香港移民到外地:移民前税务规划的重要性(3)
从香港移民到外地:移民前税务规划的重要性(3)

从香港移民到外地:移民前税务规划的重要性(3)

作者:陈韵祺和吴光懋

很少有人会质疑英国长期以来一直是香港人首选的移民目的地,这是由于香港拥有源于150年殖民统治的丰富英国历史和文化底蕴。如果你曾经涉足香港,那你不难发现迄今为止英国对香港的影响力仍在社会的各个层面上普遍存在,使得香港和英国之间关系密切:从无形的东西,例如普通法法律体系,到有形的东西,例如地标性建筑,或者只是带有英式风情的街角咖啡店,英国的影子在香港无处不在。最近,为进一步加强与英国的关系,英国一些政界人士敦促英国政府通过法律,承认英国国民(海外)护照 (“BNO”) 持有人为英国公民。对于打算移民英国的人来说这可能是个好消息,因为如果这能实现,他们有可能被授予公民权。在本系列的第三篇文章中,我们着眼于移民英国的移民前税务规划。你可通过以下链结参阅前两篇文章,分别针对美国(https://oln-law.com/tax-emigration-from-hong-kong-the-importance-of-pre-migration-tax-planning)和澳洲(https://oln-law.com/emigration-from-hong-kong-to-australia-the-importance-of-pre-migration-tax-planning-2) 。

 

如何获得英国公民身份101

根据英国现行的移民政策,外国人最终要获得英国国籍的通常第一步是从合资格的签证类别之一中获得基于基于计分制的居留签证,例如:一级(一般),二级(一般),工作许可证,一级(投资者),一级(企业家),和祖籍签证等。正常情况下,凭借持其中一种合签证在英国居住5年(取决于签证类型)并满足其他要求(例如语言知识和定居生活要求)的,就有权申请无限期居留许可。获批无限期居留许可之后,需要在英国居住12个月才能正式申请英国国籍。

香港与英国之间双边双重征税协定对所得税的影响

与美国和澳洲不同,英国确实与香港签订了一项双边协议,以防止对这任何一个或两个司法管辖区的居民双重征税。实质上,除了引入更优惠的税率外,这双边协议还为如何以及在哪个地区征收对不同类型的收入的税项设定了界限。例如,双边协议规定了哪个地区对个人或实体拥有征税权,及如果这种权利有抵触,应以哪个国家为准。双边协议还可以免除某些收入或收益税,或容许抵销应纳税项。简而言之,对于在英国经商的香港居民非常有利,反之亦然。

下表比较了非协议税率和港英双边协议下的税率,以说明双边协议的好处:

 

股息

利息

特许权使用费

英国非协议税率

0/20%

20%

20%

港英双边协议税率

0/15%

0

0

 

以股息的预扣税为例,如表所示,英国房地产投资信托向非英国居民支付的股息适用20%的预扣税。根据双边协议,此税率降低到15%。对于就业收入的税率优惠,通常香港居民在香港就业期间在英国产生的收入将免课英国政府的税款,前提是该居民在该纳税年度在英国居留少于183天。

移民前设立信托规划税务

一般来说,非居民只对英国来源的收入纳税。对于希望移民到英国并在抵达前在香港设立信托(这是非常有效的税务规划)以规划其财富并避免英国所得税的香港居民,有多种方法可建立和运作信托。首先,该信托必须在香港(即英国以外)进行管理和控制。这是因为受托人只能在双边协议的“有效管理场所”中被视为居民,因此将被征收香港而非英国的所得税。其次,信托收入必须来自香港,因为有英国居民受益人的英国非居民信托的收入是由英国按英国信托税率征税。例如,可以通过在该信托下的香港离岸控股公司持有英国投资来实行。这样的结果是,该信托的收入将被视为公司支付的来自国外的股息。第三,该信托必须是全权信托,否则该信托的收入将被视为有固定信托权益的英国居民受益人的收入。

结论

从上面可以明显看出,英国的香港移民可能会因其财富结构而受不同的税务待遇。对于那些有兴趣使用信托来构建财富和资产的人,重要的是要牢记信托的不同结构所产生的税务后果。只要正确有效地建立信托,就能获得庞大的税务优惠。此外,应该留意的是,英国税法在过去的2至3年经历了巨大变化,因此应重新检视任何此类结构,以免无意间违反新的税务法律和法规。

OLN在移民方面提供一系列税务咨询服务。如果您对以上内容有任何疑问,请联系我们税务咨询团队的成员。

免责声明:本文仅供参考。本文中的任何内容均不得解释为对任何人提供的美国或香港法律意见或任何与此有关的法律意见。高李严律师事务所对任何人因本文所所载的任何内容而行所造成的任何损失和/或损害不承担任何责任。

 

 

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