Tax Advisory

News & Articles
Tax Advisory

UK Tax System

作者: 合夥人陳韻祺律師吳光懋律師

1.    英國與香港的税制的分別

香港

  • 收入來源地域徵稅 – 即只有源自香港的利潤才須在香港徵稅,而源自其他地方的利潤則不須在香港繳付利得稅。

英國

  • 全球徵稅–即在全球所賺取的收入和收益,包括得自海外的利潤,都予以徵稅。
  •  

    入息稅

    物業收入稅

    公司利得稅

    股息稅

    資產增值稅

    土地稅

    物業印花稅

    遺產稅

    香港

    2% - 17%

    淨租金收入的15%

    16.5%

    (正常税率)

     

    8.25%

    (不超過$2,000,000的應評稅

    利潤)

    沒有

    沒有

    差 餉: 5%

     

    地 租: 3%

    $100 - 15%

    2005 7 15 日後取消遺產稅

    英國

     

    20% - 45%

    物業所得租金收入連同個人入息

    計算稅款

    19%

    (正常税率)

    7.5% - 38.1%

    (視乎

    稅級)

    10% - 28%

    (視乎稅級和資產

    類別)

    市政稅:

    £1,070.22 - £3,210.66

    (2020/21年度)

    0% - 12%

    最高稅率為40%

2.    英國税制的簡介

A.    全球徵稅制度 - 英國居民(Resident) vs 非英國居藉居民 (Non-domiciled Resident)

英國居民

  •  如你是英國居民,便要為源自英國及海外的收入繳稅。
  • 一般而言,只要你在每稅收年度(4月6日至來年4月5日)於英國逗留多於183日,就自動定義為稅務居民(Tax-Resident)。

非英國居藉居民 (Non-domiciled Resident) 

  • 如你居住在英國,但並非英國居籍居民,那麼只有源於英國的收入和收益要繳稅,而對於海外收入,你可選擇申請以匯款制計稅 (Remittance Basis) ,即只把匯入英國的海外收入和收益計稅。
  • 居籍 (domicile)是個普通法概念,意旨你視為永久居所的國家或地區。 要確定居籍有可能涉及複雜的法律事實,考慮因素包括為你的出生地、於英國逗留的時間長短、是否有意於英國永久定居等等。 
  • 值得注意的是如你在20年內有15年都是英國稅務居民(即使居籍並非英國),你將在第16年起自動被視為具有英國居籍的人(Deemed Domicile),並需要為源自英國及海外的收入繳稅。

B.    香港與英國簽訂的雙邊稅務條約 (Double Taxation Agreement) 

  • 香港與英國有簽訂雙邊稅務條約,訂明雙方的徵稅權,亦定明不同被動收入的稅率寬免,以防止雙重徵稅。

3.    移民前的稅務計畫

A.    建立“乾淨資本”(Clean Capital)

  • 首次成為英國稅務居民以前所產生的海外收入或收益一般稱為“乾凈資本”。即使該資金被匯入英國,都不會被徵稅。
  • 在成為英國稅務居民之前,應該將“乾凈資本”進行分離。否則如果該資金和成為稅務居民後產生的資金混合,原本的“乾凈資本”亦有機會被徵稅。
  • 以達至 “乾淨資本” 分離,你可開設不同銀行賬戶,以單獨管理 “乾淨資本”、利息帳戶和資本收益帳戶等。

B.    妥善安排每年居英日子

  • 如上所述,如你在20年內有15年每年留英日子多於183天,便會被視為英國居籍 (domicile),這會影響你可否申請以匯款制計稅及遺產稅繳納多寡。

C.    作好資產承繼安排

  • 如你打算保留香港作為你的居籍 (domicile),建議應訂立香港遺囑以涵蓋香港資產。

D.    設立信託

  • 海外信託的設立能有效地達至稅務遞延甚至減免。海外信託的海外收入和收益一般無需繳英國所得和利得稅。
  • 至於英國遺產稅,英國非居籍居民設立的海外信託的海外資產無需繳稅。只要信託設立人在設立信託時是英國非居籍居民,即使之後信託設立人獲得居籍,信託名下的海外資產亦無需繳英國遺產稅。

聯絡我們:

Anna Chan 陳韻祺律師
Partner      合伙人
[email protected] 

聯絡我們:

Victor Ng  吳光懋律師
Partner      合伙人
[email protected] 

免責聲明:本文僅供參考。本文中的任何內容均不得解釋為對任何人提供的英國或香港法律意見或任何與此有關的法律意見。高李嚴律師事務所對任何人因本文所所載的任何內容而行所造成的任何損失和/或損害不承擔任何責任。

This website uses cookies to optimise your experience and to collect information to customise content. By closing this banner, clicking a link or continuing to browse otherwise, you agree to the use of cookies. Please read the cookies section of our Privacy Policy to learn more. Learn more
Accept