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Australian Tax System

作者: 合夥人陳韻祺律師戴志聰律師

1.    澳洲與香港的税制的分別

香港

  • 收入來源地域徵稅 – 即只有源自香港的個人收入和企業利潤才須在香港徵稅,而源自其他地方的收入則不須在香港繳付利得/入息稅。

澳洲

  • 全球徵稅–澳洲稅務居民在全球所賺取的收入和利潤,包括得自海外的利潤,都予以徵稅。非稅務居民源自澳洲的收入和利潤亦須繳稅。

2.    澳洲税制的簡介

A.    全球徵稅制度 – 澳洲稅務居民(Tax Resident) vs非稅務居民 (Foreign Resident)

澳洲居民

  • 如你是澳洲稅務居民,便要為源自澳洲及海外的收入繳稅。「稅務居民」按照澳洲稅法定義,與居住日數、常居地、是否計劃在澳洲定居等有關,與所持簽證性質、是否已入籍等並無必然關係。僅持有非永居簽證、甚至曾短暫逗留者,仍有機會被視為稅務居民。
  • 一般而言,只要你在每稅收年度(7月1日至6月30日)於澳洲逗留多於183日,就定義為稅務居民(Tax-Resident),除非你的常居地並非澳洲而你沒有在澳洲定居的意圖。

  • 2020-21年度澳洲稅務居民稅率

  • 年收入稅階(澳元)

    稅率

    $0 – $18,200

    0

    $18,201 – $37,000

    19%

    $37,001 – $90,000

    32.5%

    $90,001 – $180,000

    37%

    $180,001 或以上

    45%

非稅務居民 (Foreign Resident)

  • 如你並非澳洲稅務居民,便只需為源自澳洲的收入繳稅。
  • 2020-21年度非稅務居民稅率:
  • 收入稅階(澳元)

    稅率

    $0 – $90,000

    32.5%

    $90,001 – $180,000

    37%

    $180,001 或以上

    45%

B.    香港與澳洲沒有簽定雙邊稅務條約 (Double Taxation Agreement) 

  • 如果澳洲稅務居民有來自香港的收入,該等收入會被雙重徵稅,第一次是根據香港的地域來源徵稅原則被徵稅,另一次是在澳洲根據全球收入原則在澳洲被徵稅。
  • 實際上已經向香港政府支付了針對香港收入的稅項,並且該等收入已向澳洲政府申報為所得稅的應納稅所得額,則可要求抵銷該等已付稅項的金額。

3.    移民前的稅務計畫

A.    對投資資產進行評估

  • 在移民前應對所有投資資產進行正式評估,以確定對高於該估值的未來利潤徵稅的價值。
  • 簡單來說,移民前的收益不受澳洲徵稅,移民後的收益則受澳洲徵稅,故應盡量安排於移民前賺取此收益。

B.    妥善運用澳洲負扣稅 (Negative Gearing)

  • 如將在澳洲定居或在澳洲產生收入,應妥善運用澳洲物業相關的負扣稅制度,利用「支出」「虧損」等減免稅務。

C.    設立信託

  • 澳洲家庭信託或海外信託均能有效地達至稅務遞延甚至減免。

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免責聲明:本文僅供參考。本文中的任何內容均不得解釋為對任何人提供的澳洲或香港法律意見或任何與此有關的法律意見。高李嚴律師事務所對任何人因本文所所載的任何內容而行所造成的任何損失和/或損害不承擔任何責任。

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