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从香港移民到新加坡:移民前税务筹划的重要性(5)
从香港移民到新加坡:移民前税务筹划的重要性(5)

从香港移民到新加坡:移民前税务筹划的重要性(5)

作者:陈韵祺戴志聪

新加坡在许多方面一直被视为香港的竞争对手。新加坡的国土面积约为香港的65%,人口约为香港的75%。两者都是高度发达的国际金融中心和区域物流中心。两者均采用普通法制度,并具有相对简单的单一税制。尽管两者有许多惊人的相似之处,但还是存在差异。其中最明显的区别是新加坡是一个独立的主权国家,这也许可以解释为什么新加坡在香港最近的社会动荡、以及冠状病毒瘟疫中,正成为香港人最受欢迎的移民目的地之一。新加坡对在职专业人员(尤其是金融服务专业人员),以及希望扩展其业务和投资组合的企业家,特别有吸引力。出于类似的原因,很多人从中国移居、并将其资产迁移到新加坡。
仅在截至2019年12月31日的六个月中,香港的居民净流出便有28,500名,这是自2012年底以来的最大净流出。资本流动也呈现出同样的趋势;于2020年4月至8月间,估计有40亿美元的资本从香港流入新加坡。

如何成为新加坡公民/永久居民

新加坡通过永久居留为公民提供了多种途径,包括家庭,学习,商业创新,投资和就业。

1.    投资签证–全球投资者计划(GIP) 

新加坡对投资移民的标准相对较高。 2020年3月1日起,GIP进行大幅度的修改,要求主申请人满足以下任何一项条件:

a.    至少三年的创业或业务经营往绩记录,经营一家企业的年营业额至少为2亿新加坡元(截至2020年2月26日约为1.4307亿美元); 
b.    其直系家族拥有一家企业的30%的股份,该企业的年营业额至少为5亿新加坡元(截至2020年2月26日约为3.5763亿美元); 
c.    成立一家获一家知名的风投基金投资、且估值达5亿新加坡元的企业;
d.    为一家族办公室的负责人,具有至少五年的创业、投资或管理经验,并持有净值不少于2亿新加坡元的可投资资产。

GIP过去要求3年经验、及经营的企业年营业额达每年5,000万新加坡元(2020年2月26日约为3,576万美元)。本轮修改将要求进一步提高,并且比大多数其他受欢迎的国家要高。

此外,主申请人将被要求至少投资250万新元(截至2020年2月26日约为179万美元)于一家新成立的企业、或扩展一家现有的企业,或任何一个全球投资者计划基金(GIP Fund)。

2.    就业准证

新加坡投资移民的门槛较其他受欢迎的国家为高;另一方面,设有就业准证计划,允许其持有人为新加坡雇主在海外工作为其特色之一。

尽管新加坡移民局和人力部各自的网站都列出了一些基本要求,但实际上,申请人须从事特定行业(根据当时的政策偏好会不时变化),且其要求的工资远高于公布的门槛,而申请永居签证所需的等待期大约与工资金额挂钩。 

就目前而言,据观察,政府正在努力促进科技和金融服务领域,从事这些领域或在这些领域具有经验的高管占据优势。但是,有意申请的人士应就最新的政策和实务向专业移民顾问寻求协助。

3.    国籍

除少数例外,永久居民一般在获得居留权2年后有资格申请公民身份。

新加坡与其他受欢迎的移民目的地不同,其永久居民和公民所享有的权利和义务存在显著差异。最重要的是,授予新加坡国籍的前提是须要放弃所有其他国籍。公民与永久居民所获得的教育和医疗补贴金额亦有差异。

4.    国民服役

育有男性孩子或计划生育的孩子必须注意男性公民和永久居民的国民服役(俗称兵役)。除通过(其中包括)就业准证和投资者签证的第一代永久居民获豁免国民服役义务外,第二代男性公民和永久居民(即获豁免的第一代移民的儿子)不获豁免,并需登记国民服役,即使后者于其他国家居住。

不论是在新加坡还是在海外就读大学,都不是免除或延缓国民服役责任的理由。

新加坡对其视为企图逃避兵役者严惩不贷,即使当事人并非在新加坡长期居住,一旦入境或路经新加坡,将被逮捕起诉,并面临长时间监禁(通常以年或半年计算,而非数周)。新加坡法律禁止未完成国民服役义务的男性放弃其公民身份。

新加坡税收制度

新加坡和香港有签订双重征税协定(DTA),但该协定仅涵盖航空和海上运输运营和服务。

另一方面,许多因素使新加坡成为高收入个人及企业家的首选目的地:

(a)    新加坡只对在新加坡产生或来自新加坡的收入,或从新加坡以外的其他地方产生、但在新加坡收取的收入征税(下文详述);
(b)    新加坡的实际企业所得税率最高为17%(新加坡居民企业在成立后的首三年获进一步减免),个人所得税率最高为22%;和
(c)    无论其收入来源,新加坡都不对资本增值和股息分派征税,亦不设遗产税。

移民前税收筹划

鉴于(i)对个人所得主要按收入来源征税;及(ii)不对资本增值、股息和财产征税,因此移民前税务规划一般无须着力于个人层面。另一方面,持有就业准证的人须紧记,如其未能在新加坡居住足够时间(每年至少183天),则其从新加坡雇主处获得的工资将按非居民税率征税,该税率是远高于居民税率。

移民前税务规划的重点在企业层面。对于希望在新加坡设立总部或控股公司的跨国企业集团,他们必须特别注意哪些外国收入将于何时被视为已于新加坡「收取」,因此要缴纳利得税。根据一般经验,企业结构应避免其外国收入:-
(a)    汇入新加坡,或用于偿还其在新加坡进行的贸易或业务相关的债务,或用于购买将进口到新加坡的任何动产(例如商品,设备,原材料);
(b)    构成新加坡实体业务收入不可分割的一部分;
(c)    未用于抵销新加坡实体的海外损失;及
(d)    未被其他最高税率不低于15%的司法辖区征税。

如果一家企业的控制和管理都在新加坡进行,则该企业将被视为新加坡居民企业。这通常是指董事会在新加坡召开会议并作出策略性决策,或其执行董事或主要管理人员居于新加坡。
结论 

从上文可见,就税务而言,新加坡个人投资者和高管人员较为友善。另一方面,企业在将总部或控股公司迁至新加坡之前,应寻求专业的税务建议。 
高李严律师行提供一系列移民、企业重组和税务咨询服务。如果您对以上内容有任何疑问,请联系我们的税务咨询团队的成员。 

免责声明:本文仅供参考。本文中的任何内容均不得普遍地或向指定人士解释新加坡或香港的法律或税务建议。高李严律师行对因本文章所导致的任何行为所造成的任何损失和/或损害不承担任何责任。
 

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