Tax Advisory

从香港移民到外地:移民前税务规划的重要性(1)
从香港移民到外地:移民前税务规划的重要性(1)

从香港移民到外地:移民前税务规划的重要性(1)

作者:陈韵祺和吴光懋

俗语“这山望着那山高”也许最适合形容最近越来越多想要移民的香港人的心声。根据《南华早报》的一篇文章,香港有两个不同的时期促使香港移民潮:第一个时期是1997年英国将香港的主权移交给中国之前,而第二个时期是这是自从2014年民主派发起的“雨伞运动”之后。现在,令人震惊的香港局势使本地居民担心这地方的繁荣稳定,这标志着可能出现的第三波移民潮。许多人已经开始寻找移民目的地,以便为自己和下一代提供更好的生活,保护,未来或退休生活。人口普查显示,香港人移居海外的主要目的地包括加拿大,澳洲,台湾和美国。本文从税务的角度检视移民前应适当考虑的因素,以便更好地计划将来在移民时或移民后在移民目的地可能衍生的税项。为简洁起见,本文仅限于分析从香港移民到美国的情况,和这方面的税收问题。

取得美国国籍的步骤简介

要获得美国公民身份,首先要申请永久居留权和通常称为“绿卡”的合法永久居民卡,然后持有“绿卡”五年并满足其他要求之后申请入籍。

对于外国人居民,这意味着持有“绿卡”的人或在一个日历年内在该国至少居住31天且在过去三年中至少居住183天的任何人,如美国公民一般,都应缴纳全球所得税。

香港与美国之间没有双边双重征税协定

香港目前没有与美国达成全面的双重征税协定,双方仅缔结了航运收入双重征税协定。这实质上意味着,在没有双边税收减免的情况下,收入来自香港的美国公民或外国人居民将被双重征税,第一次是在香港根据香港的地域来源征税原则被征税,另一次是在美国根据全球收入原则在美国被征税。

移民前税务规划,外国委托人信托和外国非委托人信托

可以想像,一个人从低税收地方(香港)去到美国,税务状况会面临巨大变化。有许多税务规划机制可以潜在地减轻影响。

(1) 设立信托

普遍采用的税务筹划机制之一是为希望成为美国税务居民的人设立外国委托人信托。这种税务规划机制对于在成为美国税务居民之前拥有大量资产的人,在美国所得税和遗产税方面,被认为非常有效。此类信托的好处在于分配此类信托所得的收入无需纳税。否则,来自基础投资的收入则需纳税。

在典型的外国委托人信托结构中,非美国人士会为美国家庭成员(包括希望移民到美国的家庭成员)设立非美国可撤销信托。从美国税务的角度来看,委托人在其一生中将被视为信托资产的所有人。因此,尽管在美国有申报义务,但对受益人(包括那些在美国的家庭成员)的任何分配都不会对受益人产生任何美国纳税义务。

(2) 现有信托
一些希望成为美国人的香港人已经成为信托受益人的情况并不少见。鉴于即将得到的美国居留权,信托的结构应被重新审视,以免带来任何不利的税收影响。
一般来说,为使在美国纳的税降至最低,信托应在受益人成为美国人之前(1) 向受益人尽可能进行资产分配,(2)分配所有未支付的未分配利润;在这种情况下,必须修订个人财务事项,以反映受益人已经收到了该等利润,并且该等利润已成为受益人的个人资产,
无需缴纳美国税项,以及(3) 重新评估信托资产,以在信托的财务账目中信托反映金融市场按市值计价的调整,和/或(4) 以“成本垫高税法” 使资本利得税降至最低


结论

总括而言,在考虑移民(尤其是移民美国)时,必须先充分考虑作为移民目的国家的纳税人的税务后果。有各种各样在更改居留权之前必须部署的税务规划机制可以显著减少缴纳的税项。在这方面,移民前应精心计划减税框架,以提高税务效率。 OLN在移民方面提供一系列税务咨询服务。如果您对以上内容有任何疑问,请联系我们税务咨询团队的成员。 免责声明:本文仅供参考。本文中的任何内容均不得解释为对任何人提供的美国或香港法律意见或任何与此有关的法律意见。高李严律师事务所对任何人因本文所所载的任何内容而行所造成的任何损失和/或损害不承担任何责任。

 

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